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La emergencia provocada por el terremoto que afectó a Colombia el pasado 10 de agosto ha movilizado a ciudadanos, organizaciones y empresas que buscan contribuir a la atención de las comunidades damnificadas.
Además del impacto social de estas iniciativas, las empresas que realizan donaciones pueden acceder a determinados beneficios tributarios, siempre que cumplan las condiciones establecidas por la legislación colombiana.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) recordó que el Estatuto Tributario contempla descuentos en el impuesto sobre la renta para quienes realicen aportes a entidades autorizadas. Conocer estas condiciones es fundamental para que las compañías puedan apoyar la emergencia y, al mismo tiempo, realizar correctamente el tratamiento fiscal de sus aportes.
¿Cuánto puede descontar una empresa?
El artículo 257 del Estatuto Tributario establece un descuento tributario equivalente al 25% del valor donado, siempre que se cumplan los requisitos legales.
Es importante aclarar que se trata de un descuento tributario y no de una deducción. Por lo tanto, la donación no se resta directamente de los ingresos para determinar la renta gravable, sino que el beneficio opera posteriormente sobre el impuesto determinado.
Por ejemplo, ante una donación de $100 millones que cumpla todos los requisitos, el descuento tributario potencial sería de $25 millones.
El beneficio correspondiente a las donaciones realizadas durante 2026 se verá reflejado en la declaración del impuesto sobre la renta del año gravable 2026, que las empresas presentarán en 2027.
Un beneficio de hasta 37% para determinados productos
Existe además un tratamiento especial para las empresas que donen alimentos aptos para el consumo humano y productos de higiene y aseo bajo las condiciones establecidas por la Ley 2380 de 2024.
Sin embargo, este beneficio no aplica automáticamente a cualquier entrega de alimentos o productos de primera necesidad. La donación debe realizarse bajo las condiciones previstas por la normativa y, entre otros requisitos, estar dirigida a bancos de alimentos autorizados.
Por esta razón, antes de realizar el aporte es importante verificar tanto la naturaleza de los bienes como la entidad que los recibirá.
¿A quién se debe realizar la donación?
Uno de los puntos más importantes para acceder al beneficio tributario es la entidad receptora de la donación.
De acuerdo con la DIAN, pueden acceder al descuento los contribuyentes del impuesto sobre la renta que realicen donaciones a entidades pertenecientes al Régimen Tributario Especial o a determinadas entidades no contribuyentes señaladas por la legislación tributaria, siempre que se cumplan los requisitos correspondientes.
Por eso, donar directamente a una persona, empresa o iniciativa informal no significa necesariamente que la compañía pueda llevar ese aporte como descuento tributario.
La recomendación para las empresas es verificar previamente que la organización receptora esté habilitada y que pueda emitir la documentación necesaria para respaldar la operación.
La documentación es clave
El beneficio tributario no depende únicamente de haber realizado una transferencia o entregado determinados bienes. La empresa debe poder demostrar adecuadamente la operación.
Entre los aspectos que deben revisarse están la identificación del donante y del beneficiario, el valor de la donación, la forma en que se realizó el aporte y los documentos que acrediten su recepción.
En el caso de las donaciones en dinero, la normativa establece mecanismos específicos para demostrar el pago, como transferencias a través de entidades financieras. Además, el beneficio tributario corresponde a quien efectivamente realiza la donación.
Esto último es especialmente relevante para las empresas que decidan organizar campañas entre sus clientes o trabajadores.
Donar también requiere planeación
En un contexto de emergencia, la prioridad es atender las necesidades de las comunidades afectadas. Sin embargo, para las empresas es igualmente importante que las donaciones se realicen de manera organizada y transparente.
Antes de realizar un aporte, conviene responder algunas preguntas:
- ¿La entidad que recibirá la donación está autorizada para efectos tributarios?
- ¿Qué tipo de beneficio tributario aplica al aporte?
- ¿La donación se realizará en dinero o en especie?
- ¿Qué documentos deben conservarse como soporte?
- ¿Quién será considerado legalmente como el donante?
- ¿El aporte cumple con los requisitos establecidos por la normativa?
Resolver estos puntos previamente puede evitar que una empresa realice una donación con la expectativa de obtener un beneficio tributario que finalmente no resulte procedente.
Solidaridad con responsabilidad empresarial
Las empresas tienen un papel importante en la atención de emergencias y en los procesos posteriores de recuperación. Las donaciones permiten canalizar recursos hacia las comunidades que más los necesitan y, al mismo tiempo, el sistema tributario contempla mecanismos para incentivar este tipo de aportes.
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